XX保险公司少缴税款案

　　主要推荐理由（案件特点）：本案涉案单位财务制度较为健全，检查人员在检查中运用基础数据分析比对和多种检查方法相结合的方式检查，从而发现纳税人少缴税款的违法事实。本案对丰富地方税种的稽查方法和规范行业纳税行为具有良好的培训和借鉴意义。

　　一、案件来源

　　根据稽查选案安排xx市稽查局对辖区内xx保险股份有限公司进行专项检查。

　　二、被查单位基本情况

　　xx保险股份有限公司成立于2012年9月19日，现有职工30名。经营范围：财产损失保险；责任保险；信用保险和保证保险；短期健康险和意外伤害保险等业务。

　　根据xx市地税局稽查局选案计划，xx市地税局稽查局检查科于2016年8月1日至2016年9月8日对xx保险股份有限公司2013—2015年的纳税情况进行了检查。

　　三、检查过程与检查方法

　　（一）搜集基础信息，做好查前准备。

　　检查人员接到检查任务后, 首先到征管部门了解该企业相关营业信息和纳税申报情况，认真做好查前准备。正式检查前，稽查人员积极与企业相关财务人员沟通交流，深入了解被查单位的行业经营特点、财务核算方法及可能存在的问题，并根据其特点制定了针对性的分析方法。

　　（二）分析涉税疑点，制定检查方案。

　　检查中，通过调取企业电子帐和凭证以及各项报表、审计资料，运用计算、稽核、经验判断等方法，对该企业涉税指标进行了分析，发现以下几处疑点：
　　1．印花税涉及的财产保险合同、租赁合同、购销合同等合同在申报缴纳时可能存在申报项目不全的情况。
　　2．个人所得税扣缴不符合实际。该企业职工收入水平较高，但代扣代缴的个人所得税数额较低，和估算出的应扣个人所得税有差距。
　　根据上述疑点，检查人员制定出详细的检查方案，确定了以印花税、个人所得税为检查重点，以抽查法与详查法、核对法与审阅法相结合为检查方法。

　　（三）根据具体情况，认真开展检查。

　　检查人员面对大量的会计资料，从容地按照既定检查方案，将检查重点涉及科目及相关凭证逐一进行审查，找出涉税问题，仔细调查取证。
1．对印花税的检查。通过审查“主营业务收入”、“营业费用”等科目，调查企业业务经营状况和费用支出情况。发现该企业主要涉及签订财产保险合同、租赁合同、购销合同、营业账簿等印花税应税项目，对以上项目涉及的合同金额进行计算后核对已申报印花税，发现该单位2013-2015年共计少申报缴纳印花税597.10元。

　　2．对个人所得税的检查。该企业属于高收入行业，普遍存在“低工资、高福利”的现象。虽然从整体上看其人均扣缴个人所得税要高于其他行业，但是，由于个人所得税直接影响员工的个人利益，企业有从宽掌握个人所得税扣缴政策的心理，所以个人所得税代扣代缴往往不到位。扣缴义务人没有完全按规定全员全额地履行代扣代缴义务，扣缴税款不实的现象普遍存在。检查人员通过对企业工资以外的补贴、津贴、分红、年终奖金和发放实物、有价证券、代金券、福利等不折算金额是否并入工资薪金计算缴纳所得纳税进行仔细核对，并且对其下属机构经费项目中列支补贴、分红、福利等项目进行精确核查，经检查，该单位2013-2015年共计少代扣代缴个人所得税20,343.80元。

　　四、处理处罚结果

　　经过审理部门审理，xx市稽查局对该单位少缴税款的行为做出如下处理决定：

　　（一）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第二款： “纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款”之规定，对该单位2013～2015年少申报缴纳印花税597.10元，依法进行追缴并处百分之五十罚款。

　　（二）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条：“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的。解缴滞纳金”之规定，对该单位少申报缴纳印花税从税款滞纳之日起按日加收万分之五的滞纳金。

　　（三）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条：“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。”的规定，对该单位2013-2015年少代扣代缴个人所得税20,343.80元的行为，除依法进行追缴外，对少代扣代缴税款处百分之五十罚款。

以上少缴税款、罚款及滞纳金，该单位在接到《税务处理决定书》、《税务行政处罚事项告知书》、《税务行政处罚决定书》后已于限期内交清。

　　五、案例点评分析

　　此次检查中有几点经验和体会：

　　（一）做好查前工作，明确检查重点。

　　为提高效率，检查人员在检查前应该做好充足的准备工作。根据以前年度的检查资料和经验，了解检查对象容易出现的问题，在哪几个方面存在纳税的薄弱环节；根据最近市场的经济变化，判断企业近期经营情况，对企业纳税的能力有一个初步的预判；根据同类行业的共性问题，明确检查的大致方向，确定哪几个税种企业容易出现纰漏。这样在进入企业前，检查人员实际已经对本次检查有了一个明确的目标。做到有备而来，就可以针对性的采集数据，询问情况，从而节省了时间。

　　（二）积极交流沟通，侧面发现问题。

　　检查人员在检查中除了要有精通的业务知识，与企业的沟通交流也至关重要。从与企业财务人员的交流中得到“情报”，发现问题，往往能起到事半功倍的效果。在对xx保险公司的检查中，检查人员就是灵活运用这一检查方法，通过与企业人员的谈话了解到企业的纳税依据存在偏差，从而找出问题，并使用了合理的计算方法查出了企业少代扣代缴的个人所得税。如果按照平常的检查方法，从账簿核对，到工资表计算，再到已扣税款的统计，虽然也能得到同样的结果，但这样也会耗费过多的精力和时间。